Opodatkowanie usług w przypadku działalności związanej z tworzeniem oprogramowania bywa nieco skomplikowane. W niektórych przypadkach VAT może okazać niezwykle korzystny dla przedsiębiorców z branży IT. Stawka 8% wymaga jednak odpowiedniego podejścia do rozliczeń na fakturze, a także spełnienia kilku warunków. Kiedy jako programista skorzystasz z 8% w IT? W jakich okolicznościach przysługuje Ci możliwość odprowadzania niższego podatku? Dowiedz się właśnie w tym artykule!
Zgodnie z przepisami, opodatkowane zostały w ten sposób usługi w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dotyczą one jednak wynagrodzenia za przekazanie bądź też udzielenie licencji do praw autorskich. Takim samym prawem objęte zostały również tzw. prawa do artystycznego wykonania. Dlaczego przepis ten może znajdować zastosowanie do branży IT czy programistów? W niektórych przypadkach faktycznie możliwe staje się opodatkowanie programu komputerowego preferencyjną stawką 8% VAT.
Organy podatkowe miały w tym zakresie pewną wątpliwość, gdyż tworzenie bądź modyfikacja kodu dla oprogramowania komputerowego, czyli katalog usług programistycznych opodatkowany jest stawką 23% VAT. Na podstawie pisemnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach dokonano pewnego rozróżnienia. Stawce 8% VAT podlega sprzedaż programów komputerowych wytworzonych przez podatnika.
Więcej dowiesz się tutaj – bądź na bieżąco! (opis po kliknięciu)
Natomiast jeśli twórcą tego samego programu jest pracownik tego podatnika, to konieczne będzie uiszczenia standardowych 23% VAT. Kryterium jest więc pojęcie twórcy. Co to oznacza w praktyce? Prawdopodobnie kwalifikujesz się do niższej 8% stawki VAT na fakturze, jeśli świadczysz usługi na podstawie umowy B2B i tworzysz program komputerowy, którego prawa autorskie przenosisz na rzecz swojego kontrahenta wraz z wynagrodzeniem.
Dyrektor Izby Skarbowej wskazał na rozróżnienie w oparciu o pojęcie twórcy. Oznacza to, że jeśli wpisujesz się we wspomniane przeze mnie powyżej kryteria, to możesz na fakturze wyodrębnić dwie pozycje. Pierwsza z nich będzie dotyczyła przeniesienia praw autorskich do utworu bądź programu komputerowego. Natomiast druga pozycja będzie bezpośrednio związana z czynnościami w zakresie projektowania i tworzenia oprogramowania. Tutaj trzeba jednak podkreślić, że program komputerowy stworzony przez pracownika zatrudnionego w oparciu o umowę o pracę, nie będzie uprawniał do skorzystania z 8% stawki VAT.
W takim wypadku warto podejść do tego w sposób indywidualny. Branża IT cieszy się wieloma korzystnymi podatkowo rozwiązaniami. Nawet jeśli nie kwalifikujesz się do 8% stawki VAT – skontaktuj się ze mną. Poza tą kwestią omówimy również formę opodatkowania Twojej działalności, jeśli taką prowadzisz. Niejednokrotnie w IT możliwy jest ryczałt na poziomie 8,5%. Natomiast gdy pracujesz na etacie, możemy również sprawdzić czy zmiana na umowę B2B i otwarcie działalności nie byłaby dla Ciebie dobrą decyzją. Zapraszam do kontaktu!
Autor: Rafał Kufieta
